Qué es el IRNR
El Impuesto sobre la Renta de No Residentes o IRNR es, al igual que el IRPF o el Impuesto de Sociedades, el impuesto que grava las rentas o rendimientos de trabajo y capital obtenidos en territorio español por personas físicas y entidades que no residen en este territorio. Es decir, es el IRPF de los extranjeros.
Cuándo se presenta
Se solicita en varios momentos a lo largo del ejercicio dependiendo de los modelos y la naturaleza de las renta que se deban presentar. Así, se dividen entre:
- Las rentas imputadas de inmuebles urbanos: se presentarán durante el año natural siguiente a la fecha de devengo. Estas rentas son aquellas que hay que declarar por tener una vivienda vacía que no sea la habitual.
- Las rentas derivadas de transmisiones por bienes inmuebles: deberán declararse en un plazo de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de transmisión del inmueble.
- Para el resto de rentas: se deberán declarar los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, dependiendo de las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior.
Si se presenta la declaración de forma telemática, se puede establecer el pago de la deuda desde el 1 al 15 de abril, julio, octubre y enero, respectivamente.
En ocasiones, se tendrá derecho a solicitar la devolución de determinadas cantidades que han sido retenidas. Así pues:
- En las rentas derivadas de transmisiones: se podrá hacer en el plazo de tres meses una vez transcurrido un mes desde la fecha de transmisión del inmueble.
- Para el resto de rentas: se solicita la devolución a partir del 1 de febrero del año siguiente al devengo de las rentas declaradas y dentro del plazo de cuatro años a partir de la fecha de declaración e ingreso de la retención.
Quién puede solicitar el Impuesto sobre la Renta de No Residentes en 2023
Los contribuyentes que deberán declarar el Impuesto sobre la Renta de No Residentes serán las personas físicas y entidades no residentes sin establecimiento permanente en territorio español que obtengan rentas en este (salvo que sean contribuyentes por el IRPF).
Además, también lo harán las personas físicas con nacionalidad extranjera que sean residentes en España por su cargo o empleo (miembros de misiones diplomáticas, oficinas consulares, funcionarios en activo que tengan en España cargo o empleo oficial), y las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el territorio español.
Qué se considera residente
La residencia fiscal en España se determina de acuerdo con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y la Ley que regula el Impuesto de Sociedades. Así pues, sólo si un sujeto o una entidad no contribuye a efectos del IRPF, podrá declarar el IRNR.
Se considera residente:
- Si una persona permanece más de 183 días naturales en el territorio, o cuando tenga el núcleo principal o la base de sus actividades económicas en él. Igualmente y de acuerdo con los dos criterios anteriores, se considera residente si el cónyuge no separado legalmente y los hijos que dependen del contribuyente residen en España.
- En cuanto a las entidades y personas jurídicas, se consideran residentes cuando se constituyen de acuerdo con la Ley española, cuando tiene su domicilio social en España o, en su defecto, la sede de dirección efectiva.
Asimismo, se presumirá, salvo prueba en contrario, que un contribuyente tiene su residencia habitual en España cuando, de acuerdo con los criterios anteriores, residan habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que de él dependan.
Cómo se solicita la declaración de la renta de no residentes
La declaración de la renta siendo no residente es un proceso necesario para aquellos individuos que generan ingresos en un país donde no residen de manera permanente. Este trámite es fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales en el país donde se han obtenido dichos ingresos.
Proceso trámite
- Determinar la obligación tributaria: El primer paso es determinar si se está obligado a presentar una declaración de la renta de no residentes. Esto depende de factores como la duración y naturaleza de los ingresos obtenidos en el país en cuestión, así como los tratados fiscales internacionales vigentes.
- Recolección de documentos: Una vez confirmada la obligación tributaria, es necesario recopilar todos los documentos relevantes. Esto puede incluir recibos de ingresos, contratos de trabajo, documentos de inversión y cualquier otra prueba de ingresos generados en el país en cuestión.
- Identificación del procedimiento: Es importante identificar el procedimiento específico para presentar la declaración de la renta de no residentes en el país correspondiente. Esto puede variar según la jurisdicción y puede implicar la presentación en línea, a través de formularios físicos o mediante la contratación de un profesional fiscal.
- Cálculo de impuestos: Una vez que se han recopilado todos los documentos y se ha identificado el procedimiento adecuado, se procede al cálculo de los impuestos adeudados. Esto implica aplicar las tasas impositivas correspondientes a los ingresos obtenidos según las leyes fiscales locales.
- Preparación de la declaración: Con los documentos y cálculos en mano, se procede a preparar la declaración de la renta de no residentes. Es crucial completar todos los campos de manera precisa y proporcionar toda la información requerida para evitar problemas futuros con las autoridades fiscales.
- Presentación de la declaración: Una vez que la declaración está completa y revisada, se presenta según el método establecido por las autoridades fiscales del país en cuestión. Esto puede implicar la presentación en línea a través de un portal oficial, el envío por correo o la entrega en persona en una oficina tributaria.
- Pago de impuestos: Si la declaración resulta en impuestos a pagar, es importante cumplir con las fechas límite establecidas para realizar el pago correspondiente. Esto puede requerir el uso de métodos de pago específicos según las políticas fiscales del país.
- Seguimiento y cumplimiento: Una vez presentada la declaración y realizado el pago de impuestos, es fundamental realizar un seguimiento de cualquier comunicación posterior de las autoridades fiscales y cumplir con cualquier requisito adicional que pueda surgir.
Dónde se solicita el IRNR en el año 2023
Dependiendo de las rentas y circunstancias de cada contribuyente, habrá que presentar la declaración en diferentes momentos según los modelos oficiales que correspondan. En general, se suele presentar el modelo 210 pero en ocasiones, puede ser necesario adjuntar el modelo 211, el 213, el 216 o el 247.
Existen dos formatos de presentación:
- Internet: en este caso, si hubiese que presentar documentación, se deberá hacer a través del Registro Electrónico de la Agencia Tributaria (AEAT).
- Impresión del formulario de de la AEAT: se debe distinguir según se trate de autoliquidaciones con resultado a ingresar, con cuota cero o, solicitud de devolución.
- En caso de autoliquidaciones a ingresar: la presentación del formulario se realizará en cualquier entidad colaboradora del territorio español.
- En caso de ser cero o a devolver: el formulario impreso y la documentación se entregará en las oficinas de la AEAT, ya sea de forma presencial o a través de correo certificado. Ahora se ha facilitado que las devoluciones se puedan efectuar a una cuenta extranjera.
Se deberá presentar ante la Oficina Nacional de Gestión Tributaria en el supuesto de:
- Presentar el modelo 210 con cuota cero o a devolver realizado a través del formulario de la AEAT, que carezca de NIF y siempre que no conste en la autoliquidación un representante o un domicilio para notificaciones en territorio español.
- Presentar el modelo 210 de las autoliquidaciones a ingresar realizadas mediante formulario cuyo ingreso se efectúa mediante transferencia bancaria desde una entidad financiera en el extranjero a una cuenta abierta en el Banco de España.
Modelo 030
El modelo 030 es proporcionado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), el Modelo 030 despliega su función en distintos ámbitos relacionados con la información personal y tributaria del contribuyente:
- Declaración censal de alta en el Censo de Obligados Tributarios: Este formulario posibilita a los contribuyentes registrar su inclusión en este censo, que actúa como un registro de personas y entidades sujetas a diversas responsabilidades fiscales en el país.
- Actualización de datos personales y domicilio fiscal: Cuando se requieren cambios en la información personal, como dirección, estado civil o situaciones familiares, el Modelo 030 es el medio oficial para notificar estos cambios a la AEAT.
- No aplicable a todos los contribuyentes: Es importante tener en cuenta que ciertas personas físicas que no ejercen actividades empresariales o profesionales y no tienen ingresos sujetos a retención o ingreso a cuenta no están obligadas a presentar este modelo. Sin embargo, se aconseja su presentación en caso de cambios relevantes para mantener informada a la AEAT.
Cuánto cuesta el IRNR
La realización de este trámite tiene una dificultad alta dependiendo de los casos y la confección de la declaración. Por eso, es recomendable ser asesorado por profesionales así como abogados o gestores.
De qué depende el precio de la declaración de la renta de no residentes
El precio no es pretarifable ya que dependerá del caso concreto. Este podrá rondar desde los 65 hasta los 150 euros y se podrá fijar mejor sabiendo si:
- Se trata de una persona física o una entidad
- Si se trata de la modalidad de no residente
- Si es un trabajador por cuenta propia o ajena
- Qué patrimonio rentas tiene en España la persona no residente
- Si ha habido alguna venta o adquisición de cualquier activo patrimonial
